Привлечение специалиста при налоговых проверках

Прямое право налогоплательщика на привлечение специалиста вытекает из совокупности норм:

  • ст. 21 НК РФ — право налогоплательщика представлять доказательства и пояснения;
  • ст. 96 НК РФ — участие специалиста в налоговом контроле;
  • ст. 100, 101 НК РФ — право представлять возражения на акт проверки и дополнительные материалы;
  • ст. 64 АПК РФ / ст. 55 ГПК РФ — допустимость письменных заключений специалистов как доказательств (на стадии судебного спора).

НК РФ не запрещает налогоплательщику привлекать специалиста и представлять его письменное заключение.

Для налогоплательщика:

  • Специалист — лицо, обладающее специальными знаниями в соответствующей области (строительство, оценка, технологии, IT, бухгалтерский учёт и др.).

  • Он не назначается налоговым органом, а привлекается налогоплательщиком по собственной инициативе.

  • Его участие оформляется договором и письменным заключением специалиста.

Важно различать:

Заключение специалиста налогоплательщика — не судебная и не налоговая экспертиза в смысле ст. 95 НК РФ.

Но при этом:

  • оно является письменным доказательством;
  • подлежит оценке налоговым органом и судом;
  • может опровергать выводы эксперта ФНС или специалиста налогового органа;
  • используется для обоснования ходатайства о назначении экспертизы.

Специалист вправе:

  • анализировать фактические данные и документы;

  • применять специальные методики и расчёты;

  • давать профессиональные выводы в рамках своей компетенции;

  • указывать на методологические ошибки эксперта ФНС.

Специалист не вправе:

  • давать правовую оценку;

  • делать выводы о налоговой выгоде или умысле;

  • подменять суд или налоговый орган.

Заключение специалиста особенно эффективно:

  • на стадии возражений на акт проверки;

  • при оспаривании рыночной стоимости, объёма работ, технических параметров;

  • при выявлении методических ошибок экспертизы ФНС;

  • как основание для назначения повторной или дополнительной экспертизы.

Консультации по вопросам экспертиз

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь по телефону

+7 (495) 157-08-88

Или опишите Ваш вопрос в заявке и мы с Вами свяжемся

Запись на консультацию
Запись на консультацию

Также в нашем блоге

Судебная землеустроительная экспертиза в практике Верховного Суда: 5 важных выводов

Судебная землеустроительная экспертиза в практике Верховного Суда: 5 важных выводов

Собрали 5 ключевых тезисов, которые помогут в работе.

11.03.2026•Блог, Судебная практика•
КЕЙС: Реестровая ошибка и наложение границ земельных участков

Реестровая ошибка и наложение границ земельных участков

Перед специалистом АНО «Аргумент» была поставлена задача установить причины наложения границ нескольких земельных участков и определить возможный механизм устранения ошибки.

03.03.2026•Блог, Кейсы•
Судебная экспертиза по оценке стоимости дсд после изменений в законе

Оценка стоимости доли в ООО: новые правила с 2025 года

С 28 декабря 2025 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом № 514-ФЗ в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».

24.02.2026•Блог, Новости•
вопросы судебной экспертизы об упущенной выгоде

Какие обязательные моменты должны быть отражены в вопросах судебной экспертизы об упущенной выгоде?

Мы проанализировали определения о назначении экспертизы и собрали 5 ключевых требований при постановке вопросов об упущенной выгоде.

19.02.2026•Блог, Судебная практика•