Бухгалтерская экспертиза

Выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими бухгалтерскими приемами и диагностика обнаруженных искажений: определение их характера (вида), механизма и степени влияния на показатели хозяйственной деятельности.

Идентификация записей учетного характера — установление тождества или различия «черновых» (неофициальных) записей с данными официального бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию.
Реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных учетных форм, величин и записей на основе анализа их предыдущих или последующих закономерных связей.

Установление наличия и величины расхождений в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей, определение механизма образования этих расхождений и их влияния на итоговые показатели отчетности.

Определение конкретного периода времени, к которому относятся выявленные расхождения и искажения учетных данных.

Выявление круга хозяйственных операций, с которыми связано завышение или занижение суммы производственных расходов, затрат, прибыли.

Расчет точной суммы недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, образовавшихся за исследуемый период, с дифференциацией по наименованиям.

Установление фактов документально неоправданного оприходования или списания ценностей, а также необоснованной выдачи денежных средств.

Исследование механизма искажения счетных записей и данных бухгалтерской отчетности (например, завышение статей расходов при составлении баланса, занижение суммы прибыли).

Реконструкция отсутствующих данных о движении денежных средств, включая определение объема средств, перечисленных, списанных или обналиченных за определенный период, с распределением по способам вывода (перевод на счета третьих лиц, обналичивание, операции с ценными бумагами и пр.).

Для обоснования исковых требований или возражений по делам о взыскании убытков и упущенной выгоды.

Для оспаривания сделок купли-продажи, поставки или аренды в части финансовых расчетов.

В делах о банкротстве для анализа признаков фиктивного или преднамеренного банкротства и оспаривания сделок должника.

Для опровержения или подтверждения показаний участников процесса (руководителей, главных бухгалтеров, материально-ответственных лиц) данными бухгалтерского учета.

При расследовании налоговых преступлений для установления полноты уплаты налогов и сборов.

Для пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам, связанным с фальсификацией доказательств.

Для определения круга лиц, в ведении которых находились товарно-материальные ценности или денежные средства в период образования недостачи.

Имеются ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе товарно-материальных ценностей за исследуемый период? Если да, то каков механизм образования этих расхождений?

Соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности данным первичных документов по оприходованию готовой продукции? На какую сумму допущено искажение?

К какому периоду относятся выявленные расхождения в учетных данных?

С какими конкретными хозяйственными операциями связано завышение (занижение) суммы производственных расходов или затрат?

Каким способом и на какую сумму были завышены данные статьи расходов при составлении бухгалтерского баланса?

С помощью каких бухгалтерских операций и на какую сумму была занижена прибыль предприятия в указанный период?

Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания конкретного вида сырья или товаров?

Какие именно записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?

Содержатся ли в представленных на исследование материалах записи, тождественные по своему содержанию данным официального бухгалтерского учета? Если да, то к какому виду учетных записей они относятся?

Отражением каких конкретных хозяйственных операций являются записи, представленные на исследование?

Какова точная сумма недостачи (или размер излишков) товаров определенных наименований, образовавшаяся за данный период?

На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование или списание ценностей?

Какова сумма необоснованно выданных денежных средств за исследуемый период?

Каков объем денежных средств, перечисленных (списанных, снятых, переведенных) со счетов организации за период, с распределением по способам: перечисление на счета третьих лиц; обналичивание; перевод на брокерские счета с последующей продажей ценных бумаг; прочие операции?

Подтверждается ли данными бухгалтерского учета фактическое наличие и стоимость товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе организации на конкретную дату?

Какую сумму из выплаченной в определенный период заработной платы составляет заработная плата, начисленная по завышенным объемам работ?

На какую сумму завышено списание материалов в определенный период?