В предыдущем посте мы разобрали, почему налоговые органы ошибочно смешивают критерии НДС и налога на прибыль, и как списание материалов по правилам ст. 318, 319 НК РФ может кардинально снизить доначисления.
Но есть второй важный нюанс — пени.
Налоговая инспекция, доначисляя налог на прибыль, почти всегда автоматически начисляет пени — за каждый календарный день просрочки. И здесь кроется системная ошибка, которая многократно увеличивает сумму пеней.
Как ошибочно начисляют пени на практике
Инспекторы часто действуют по шаблону:
- Сняли расходы за год → начисляют пени с 28 марта следующего года (срок уплаты налога за год).
При этом они не анализируют:
- В каком именно квартале материалы были списаны в производство.
- Какая часть готовой продукции из «проблемных» материалов осталась нереализованной.
- Когда фактически возникла обязанность по уплате налога (по правилам ст. 318, 319 НК РФ).
Результат: пени начисляются на всю сумму снятых расходов сразу, без учёта того, что в большинстве периодов эти расходы вообще не должны были уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Что говорит закон
Прямые расходы (в том числе материалы, переданные в производство) уменьшают налог на прибыль не в момент передачи в цех, а в момент реализации готовой продукции, в стоимости которой эти материалы учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
А значит:
- Если на конец года готовая продукция из «проблемных» материалов не была реализована — расходы для целей налогообложения в этом году не принимаются.
- Просрочка по уплате налога возникает только в том периоде, когда эта продукция реально продана.
Пени должны начисляться не с 28 марта следующего года, а с гораздо более поздних дат — а в некоторых случаях и вовсе отсутствовать.
Пример из практики
Налоговая сняла расходы по датам приобретения материалов (оприходования), а не по датам списания в производство и реализации. Сделали они это не потому, что так правильно, а потому, что не хотели разбираться в сложном учете (разные поставщики, перемешивание МПЗ, методы ФИФО/средней).
У налогоплательщика есть право представить правильный расчет и добиться пересчета пеней.
Как финансово-экономическая экспертиза бухгалтерского учета помогает уменьшить пени
Задача экспертизы — не просто подтвердить право на расходы, а построить точный поквартальный расчет, который показывает реальные даты возникновения обязанности по уплате налога.
Что делает эксперт:
Результат: сокращение пеней в разы
Важное предостережение
Налоговые органы в акте проверки часто просто пишут: «доначислен налог на прибыль за ... годы в сумме Х, пени рассчитаны по ст. 75 НК РФ» — без детализации по периодам.
Суды, как правило, не пересчитывают пени самостоятельно, если налогоплательщик не представил свой контррасчет. Просто заявить «с пени не согласны» — недостаточно.
Нужно:
- Провести финансово-экономическую экспертизу бухгалтерского учета.
- Представить в суд или налоговую детальный расчет.
Консультации по вопросам экспертиз
По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь по телефону
+7 (495) 157-08-88
Или опишите Ваш вопрос в заявке и мы с Вами свяжемся
Также в нашем блоге
Реальный кейс из нашей практики. В споре о привлечении бенефициара группы компаний к субсидиарной ответственности на сумму более 800 млн. руб. суды трёх инстанций поддержали доводы, основанные на заключениях наших специалистов.
Заключение позволило сторонам процесса получить объективную картину исполнения контракта.
Финансово-экономическая экспертиза бухгалтерского учета помогает не только отстоять расходы, но и значительно уменьшить пени по налогу на прибыль.
Судебная финансово экономическая экспертиза помогает разобраться в тонкостях налогового учета и защитить бизнес от необоснованных доначислений. Рассмотрим ситуацию из практики: прошла выездная проверка.
